しあわせほうむ STAFF Blog

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令和5年税制改革 生前贈与の非課税枠変更について


贈与税について、従来より選択制となっている相続時精算課税制度と暦年課税制度について、それぞれ以下のような仕組みに改正されます。

 

➀相続時資産課税制度

<現行>

・特別控除2,500万円を控除後に金額に一律20%の贈与税

・相続時には、累積贈与額を相続財産に加算して相続税を課税(納付済の贈与税は税額控除・還付)

 

<改正後>

・特別控除2,500万円の控除額とは別に毎年110万円基礎控除

 (暦年課税の基礎控除とは別途措置)

・土地、建物が災害で一定以上の被害を受けた場合は相続時に再計算

 

②暦年課税制度

<現行>

・暦年ごとに贈与額に対し累進税率を適用。基礎控除110万円。

・相続時には死亡前3年以内の贈与額を相続財産に加算して相続税を課税(納付済の贈与税は税額控除)

 

<改正後>

・死亡前の相続税の加算期間を7年に延長。

・延長4年間に受けた贈与については総額100万円まで相続財産に加算しない。

 

この改正により、精算課税制度にも110万円の基礎控除が設けられ使いやすくなり、暦年課税制度には生前贈与加算の期間が7年に延長されたことで規制がかけられることになりました。

将来の相続が7年より先で、贈与税が相続税よりも低い税率である時に110万円以上の贈与を継続して行う場合や生前贈与加算の対象外となる孫等への贈与は暦年贈与を選ぶ可能性が高くなります。

なお、相続時精算課税は一度選択すると暦年贈与に戻ることはできないので注意が必要です。

相続についての不安や疑問がありましたら、是非しあわせほうむにお問いあわせ下さい。


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賃金のキャッシュレス化について

現在、賃金の支払方法は原則として現金による手渡しか、例外として銀行口座への振り込みと定められています。今後はこれらに加えてキャッシュレスによる賃金の支払いも可能となります。
2023年4月から〇〇ペイなどのキャッシュレス決済の事業者が国に申請をし、数か月の審査が終わってからの運用となるので、実際に始まるのは2023年後半になりそうです。

●賃金のキャッシュレス化は労働者の同意が必要
実際に賃金のキャッシュレス化の制度が始まったとしても、労働者の同意がない限り賃金がキャッシュレス化されることはありません。
事前に賃金のキャッシュレス化を選択肢に加える旨を労使間で合意したうえで、労働者から同意を得られた場合のみということになります。

●キャッシュレスを選択肢に入れる場合は銀行口座も選択肢とする
労働者に賃金の支払方法の選択肢としてキャッシュレスを提示する際は「現金 または キャッシュレス」というような組み合わせではなく、「現金 または 銀行口座 または キャッシュレス」としなければなりません。

●利用できるキャッシュレスサービスは現金化できる口座のみ
使用目的が限られたポイントで賃金を払われても困りますね。そこで賃金受け取り可能なキャッシュレスサービスは1円単位で現金できる口座のみとされています。現金化は、銀行口座への払い出しやATMでの払い出しになります。

●キャッシュレス口座の残高上限は100万円
口座残高の上限は100万円とされていますが、普段持ち歩くスマホに大金が入っているのは少し心配になります。口座が不正利用されたときはインターネット・バンキングと同じように全額が補償されますが、利用者に過失がない場合の補償ですので相当の注意が必要です。

●キャッシュレス事業者の破綻に対応
万が一、利用しているキャッシュレスサービスの事業者が破綻しても、全額の払い出しが保証される仕組みが新設されます。


以上、賃金のキャッシュレス化についてまとめてみました。

どこまで普及するか未知数ではありますが、今後も様々な場面でキャッシュレスが導入されていくのでしょうね。


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2023年度確定申告変更点について


確定申告の期限は、2月15日~3月15日までです。

混雑を避けるために早めの申告やe-Taxを利用した電子申告がお勧めです。

 

今回のブログでは、2023年度確定申告の変更点をご紹介致します。

 

    確定申告書Aの廃止
2023年度確定申告から確定申告書Aの書式が廃止されます。
昨年までは確定申告書A・確定申告書Bがあったのですが、今年度より「確定申告書」に1本化されます。

    申告書第一表に修正申告欄が追加
本来納付すべき税額よりも少ない税額で申告してしまった場合に行うのが修正申告です。昨年までは修正申告を行う場合、第五表の提出が必要だったのですが、申告書第一表に修正申告欄が追加された事にともない、第五表が廃止されました。

    収支内訳書が雑所得(業務)の申告に対応
業務に関わる雑所得(副業収入等)について、前々年度の売上高が1000万円を超える場合に収支内訳書の提出が必要になりました。

令和元年以前、雑所得は「公的年金等」、「公的年金等以外」の2つの区分でしたが、副業収入を得る人が増えたこと等にともない、令和2年以降の確定申告書では公的年金等以外の雑所得が「業務に関わる雑所得」と「その他の雑所得」に分かれ3区分になりました。

 

確定申告が近くなりますと毎年多くのお問い合わせを頂いております。

申告期限ギリギリのお問い合わせですと、申告期限内の申告が間に合わない場合もありますので、ご自身で申告する場合に限らず、税理士・公認会計士に依頼する場合もお早めにお問い合わせ下さい。

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